Авторы: 159 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  184 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

3.1. Логика планово<аналитической функции в рыночной экономике

Любой хозяйствующий субъект можно рассматривать как

некую социально-экономическую систему, инициирующую потоки

ресурсов и преобразующую их в продукцию или услуги,

предложение и реализация которых обеспечивают достижение

основных целей, определяющих и оправдывающих сам факт

создания данного субъекта. Финансовые ресурсы играют при

этом огромную, если не решающую, роль. На момент основания

предприятия, а также в первые годы его функционирования

приоритетное значение имеет инвестиционный аспект

управления финансами; в дальнейшем относительно большее

значение приобретают вопросы оптимизации финансирования

текущей деятельности, в частности анализ и прогнозирование

денежных потоков, эффективное управление финансовой

структурой компании и др. Иными словами, после того как

предприятие стабилизировало свою деятельность и вышло на

так называемый «нормальный» режим работы, приоритет отдается

обеспечению, в том числе и финансовому, ритмичности и

бесперебойности в достижении основных целей (чаще всего

основная цель заключается в генерировании прибыли).

Координация деятельности предприятия, обеспечивающая

целенаправленность и ритмичность его работы, осуществляется

путем формирования некоторой системы управления.

Управление, понимаемое в широком смысле слова, представляет

собой процесс целенаправленного, систематического и непрерывного

воздействия управляющей подсистемы на управляемую

с помощью так называемых общих функций управле

ния, образующих замкнутый и бесконечно повторяющийся

управленческий цикл. Обособление, взаимосвязь и взаимодействие

этих функций могут быть представлены различными

способами; один из достаточно распространенных вариантов

представления, когда общие функции в известном смысле олицетворяются

с отдельными этапами процесса управления, приведен

на рис. 3.1.

... =» Анализ =» Планирование =* Организация =» Учет =» Контроль =*

Регулирование => Анализ =» ...

Каждая из приведенных на рис. 3.1 функций важна по-своему,

вместе с тем особо значимы анализ, планирование и учет.

Анализ —одна из общих функций управления экономическими

системами, значимость которой не подвержена влиянию

времени и вряд ли может быть переоценена. В той или

иной степени анализом занимаются все, кто имеет хоть ма-

лейшеее отношение к деятельности хозяйствующих субъектов.

Безусловно, эти субъекты могут существенно различаться

по видам своей деятельности, ее масштабам, организационно-

правовым формам, целевым установкам; это накладывает

определенный отпечаток и на содержание аналитических процедур

и функций, выполняемых лицами, имеющими отношение

и (или) интерес к тому или иному хозяйствующему

субъекту. Несмотря на различия в трактовке и наполняемости

аналитических процедур в зависимости от вида и объекта

анализа, целевых установок, сопутствующих факторов (временного,

личностного, информационного и др.), не вызывает

сомнения тезис о том. что принятию любого управленческого

решения должно предшествовать определенное аналитическое

его обоснование.

Роль анализа коренным образом меняется с переходом от

централизованно планируемой экономики к рыночной экономике.

Дело в том, что в первой доминируют так называемые

вертикальные связи, а во второй — горизонтальные связи.

Смысловое различие между ними заключаются в следующем.

В директивной экономике жестко структурируется вся экономическая

система (по отраслевому признаку), при этом главенствующую

роль играют министерства и ведомства. Любую отрасль

схематично можно представить в виде перевернутого дерева: корень,

т. е. основа •«дерева» — это министерство, крона — подведомственные

управления, объединения, организации, предприятия,

•«ветвящиеся», т. е. упорядоченные в виде некой иерархической

струкгуры. Министерство определяет плановые задания

по наиболее важным показателям, которые в дальнейшем «спускаются

» по подведомственным элементам данной структуры.

В свою очередь, сведения о выполнении установленных плановых

заданий проходят в точности обратный путь и, постепенно

афепфуясь, попадают на высший уровень —в министерство.

Подобная схема управления имеет свои достоинства, недостатки

и особенности. В частности, здесь осуществлялось централизованное

прикрепление поставщиков, подрядчиков, покупателей

(имеется в виду, что любой хозяйствующий субъект

по крайней мере согласовывал эти вопросы с вышестоящим

органом управления), жестко контролировалось выполнение

плана по фондообразующим показателям, устанавливались

нормативы по множеству показателей, например, нормировались

оборотные средства предприятий, прибыль практически в

полном объеме изымалась вышестоящим органом управления

и в дальнейшем подвергалась перераспределению и т. п. Очевидно,

что в этом случае особую роль играли плановые задания

и контроль за их исполнением. Роль аналитической функции

также была специфической. Анализ п основном сосредоточивался

на оценке отклоьгений от плановых заданий и

•«объяснении» причин имевших место отклонений. Естественно,

много говорилось не тол1>ко о текущем контроле, но и о

перспективных анализе и планировании, однако эта сторона

деятельности аппарата управления хозяйствующего субъекта в

значительной степени была формальной и, по сути, полностью

выхолащивалась, поскольку вышестоящая организация «спускала

сверху» плановые задания и речь, таким образом, шла

лишь об их детализации и планировании мер по их обеспечению.

Функция стратегического планирования, в особенности в

области финансов, была исключительной прерогативой центральных

органов управления.

В рыночной экономике ситуация существенным образом

меняется. Появляются предприятия, которые вынуждены самостоятельно

планировать свои действия в условиях конкурентной

среды. Роль планово-аналитической функции в системе

управления предприятием коренным образом преобразуется—

контрольно-аналитический и объясняющий аспекты теряют

свою исключительную значимость, более важными становятся

коммуникативный и прогнозно-ориентирующий аспекты.

Логика перемен достаточно очевидна.

Предприятие в условиях рынка может выжить лишь при

условии стабильного генерирования прибыли. Для этого ему

нужно таким образом построить свою деятельность, чтобы получаемые

доходы превышали его расходы. Извлечение доходов

— это риск по своей природе; имеется в виду, что если некая

сфера бизнеса является привлекательной, то в нее обязательно

попытаются войти конкуренты. Поэтому плановые

ориентиры должны подтверждать возможность получения при»

были и в дальнейшем. В этих условиях гораздо важнее пер-

спектиный анализ, в результате которого могут быть получены

более или менее обоснованные прогнозы изменения в будущем

ситуации на рынках и разработаны превентивные меры

по нивелированию действия возможных негативных факторов.

Значимость ретроспективного анализа, в результате которого

выясняются причины имевших место отклонений от плановых

заданий, менее существенна, хотя, безусловно, не отвергается.

Кроме того, устанавливая деловые связи с контрагентами,

предприятие уже не может полагаться на вышестоящий орган

управления — вся ответственность за выбор партнера (поставщик,

покупатель) лежит на самом предприятии. В этой ситуации

резко возрастает значимость умения оценить финансовую

состоятельность действующего или потенциального контрагента,

поскольку ошибка может дорого сказаться как на ритмичности

производства, так и на финансовых результатах. Вот почему

роль методик оценки финансового состояния предприятия

резко усиливается.

Успешно работающее предприятие сталкивается и еще с

одной проблемой — проблемой инвестирования. Речь идет как

о развитии собственной базы, т. е. о реинвестировании прибыли

с целью наращивания производственных мощностей, так и

об инвестировании в другие сферы бизнеса и в финансовые

активы. Инвестирование в новые сферы бизнеса представляет

собой реализацию идеи разумной диверсификации бизнеса,

позволяющей сравнительно безболезненно переносить временные

спады, обусловленные снижением спроса на основную

продукцию фирмы. Что касается финансовых ивестиций, то

имеется в виду формирование инвеспгционного портфеля, позволяющего получать дивидендный и процентный доходы.

Формирование и поддержание такого портфеля предполагает

оценку инвестиционной привлекательности эмитентов.

Таким образом, в условиях рынка планово-аналитическая

функция системы управления:

• приобретает большую финансовую ориентированность

(поскольку на уровне предприятия финансовые показатели

имеют известный приоритет перед производственно-техническими;

финансовый план, а также финансовые разделы во

всех других видах планов начинают играть решающую роль в

общем процессе планирования — любая деятельность оправданна

в долгосрочном плане лишь в том случае, если она не является

убыточной);

• отдает приоритет прогнозному перспективному анализу

перед ретроспективным (последний не отвергается — он нужен,

во-первых, для улучшения системы планирования и, во-вторых,

для выяснения причин имевших в отчетном периоде благоприятных

или неблагоприятных событий; вместе с тем такой

анализ носит подчиненный характер, поскольку гораздо важнее

научиться прогнозировать и объяснять будущее финансовое

положение самой компании и ее контрагентов и благодаря

этому избегать нежелательных вариантов действий или по возможности

минимизировать их негативное влияние);

• уходит от «точных» оценок в сторону задания коридоров

варьирования основных показателей («точные» оценки с известной

долей условности достижимы лишь в ретроспективном

анализе, в перспективном анализе они невозможны в принципе;

кроме того, при разработке перспективных финансовых планов

активно используется метод имитационного моделирования, когда,

варьируя значениями ключевых параметров, т. е. задавая

коридоры их изменения, пытаются определить наилучшую из

возможных их комбинацию; при этом нужно иметь в виду, что

абсолютно наилучшей комбинации, т. е. лучшей по всем параметрам,

как правило, достичь невозможно);

• совместно с системой учета направлена на более полную

реализацию коммуникативной функции (доступность годового

отчета компании становится одним из ключевых аргументов

при установлении бизнес-контактов).